服務熱線
0752-2228264
13925788086
郵箱：gdzhuxia@163.com
地址：惠州市佳兆業(yè)中心二期B3座1901室
合理節(jié)稅并不是偷稅，這些稅務常識要早知！
現(xiàn)在很多的企業(yè)老板都有這樣的困擾，經(jīng)營壓力實在是太大了，因為企業(yè)的稅務成本實在是太高了，一年辛苦到頭，一算賬發(fā)現(xiàn)，上繳給稅務局的比自己的結(jié)余還多。尤其是一些小型微利企業(yè)，從殘酷的競爭中殺出一條血路，能生存下來就很不容易了，結(jié)果感覺賺的錢，一半都要交稅，導致企業(yè)的可流通資金很少，從而出現(xiàn)資金緊張，人才流失等現(xiàn)象。
納稅，是我們每個公民應盡的義務，作為個體，我們要依法納稅，不能鉆法律的空子去偷逃稅款，這樣不僅不能減輕稅收負擔，還會讓企業(yè)陷入法律風險。
但是，如何納稅也是有妙招的，雖然稅法明文規(guī)定，但是事實上，企業(yè)是可以存在合理籌劃的空間的。
如何進行正確的稅收風險防范？下面的這些稅務常識，需要牢記：
小規(guī)模納稅人月（季）免征增值稅指標是多少？
據(jù)《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局2019年第4號）文件規(guī)定：
從2019年1月1日起，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。
小規(guī)模納稅人享受免稅的銷售額是合并計算？還是分別計算？
2019年1月1日起，納稅人以所有增值稅應稅銷售行為(包括銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn))合并計算銷售額，判斷是否達到免稅標準。
小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)能否享受免稅政策
小規(guī)模納稅人的合計月(季)銷售額未超過免稅標準的，其包含銷售不動產(chǎn)在內(nèi)的所有銷售額均可享受免稅政策。
小規(guī)模納稅人的合計月(季)銷售額超過免稅標準的，其銷售不動產(chǎn)取得的銷售額不能享受免稅政策。但在扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過免稅標準的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額，可享受免稅政策。舉例說明：
例1：A小規(guī)模納稅人2019年1月銷售貨物4萬元，提供服務3萬元，銷售不動產(chǎn)2萬元。合計銷售額為9(=4+3+2)萬元，未超過10萬元免稅標準，該納稅人銷售貨物、服務和不動產(chǎn)取得的銷售額9萬元，可享受免稅政策。
例2：A小規(guī)模納稅人2019年1月銷售貨物5萬元，提供服務3萬元，銷售不動產(chǎn)10萬元。合計銷售額為18(=5+3+10)萬元，剔除銷售不動產(chǎn)后的銷售額為8(=5+3)萬元，該納稅人銷售貨物和服務相對應的銷售額8萬元可以享受免稅政策，銷售不動產(chǎn)10萬元應照章納稅。
適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，他們的免稅銷售額該如何確定?
適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的余額為銷售額，確定其是否可享受免稅政策。
舉例說明：2019年1月，某建筑業(yè)小規(guī)模納稅人(按月納稅)取得建筑服務收入21萬元，同時向其他建筑企業(yè)支付分包款12萬元，則該小規(guī)模納稅人當月扣除分包款后的銷售額為9萬元，未超過10萬元免稅標準，當月可享受免稅政策。
按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人，可以自主選擇按月或按季納稅嗎?
小規(guī)模納稅人，納稅期限不同，其享受免稅政策的效果可能存在差異。舉例說明：
例1：某小規(guī)模納稅人2019年1-3月的銷售額分別是5萬元、11萬元和12萬元。如果按月納稅，則只有1月的5萬元能夠享受免稅;如果按季納稅，由于該季度銷售額為28萬元，未超過免稅標準，28萬元全部能享受免稅。
例2：某小規(guī)模納稅人2019年1-3月的銷售額分別是8萬元、11萬元和12萬元，如果按月納稅，1月份的8萬元能夠享受免稅，如果按季納稅，由于該季度銷售額31萬元已超過免稅標準，31萬元均無法享受免稅。
基于以上情況，為確保小規(guī)模納稅人充分享受政策，按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自己的實際經(jīng)營情況選擇實行按月納稅或按季納稅。但一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。
其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，如何享受免稅政策?
其他個人采取一次性收取租金(包括預收款)形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。分攤后的月租金，如果超過10萬元的，則需要繳納增值稅。
按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，在預繳地實現(xiàn)的月(季)銷售額未超過免稅標準的，是否需要預繳?
按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，如：跨地區(qū)提供建筑服務、銷售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)等，凡在預繳地實現(xiàn)的月(季)銷售額未超過免稅標準的，當期無需預繳稅款，也無需填報《增值稅預繳稅款表》，已經(jīng)預繳稅款的，可以向預繳地主管稅務機關申請退還。
小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產(chǎn)預繳增值稅時，如何適用免稅政策?
小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產(chǎn)，應結(jié)合其銷售額、納稅期限以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預繳增值稅。舉例：某單位銷售不動產(chǎn)銷售額為20萬元，第一種情況，如果選擇按月納稅，不動產(chǎn)銷售額超過月銷售額10萬元免稅標準，則應在不動產(chǎn)所在地預繳稅款;第二種情況，如果選擇按季納稅，不動產(chǎn)銷售額未超過季度銷售額30萬元的免稅標準，則無需在不動產(chǎn)所在地預繳稅款。
其他個人銷售不動產(chǎn)，如何適用免稅政策?
其他個人銷售不動產(chǎn)實行按次納稅，繼續(xù)按照現(xiàn)行政策規(guī)定征免增值稅。比如，如果其他個人銷售住房滿2年符合免稅條件的，仍可繼續(xù)享受免稅;如不符合免稅條件，則應照章納稅。
適用免稅政策的小規(guī)模納稅人，如何填寫申報表?
適用免稅政策的小規(guī)模納稅人，若月銷售額不超過10萬元(季度銷售額不超過30萬元)，則銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》中的“免稅銷售額”相關欄次，具體為：
(1)納稅人登記注冊類型為“個體”的，填寫第11欄“未達起征點銷售額”;
(2)納稅人登記注冊類型非“個體”的，填寫第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”;
(3)《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》主表第10欄和第11欄不能同時有數(shù)。
2019年1月1日后，小規(guī)模納稅人月(季)銷售額未超過免稅標準的，如何開具增值稅普通發(fā)票?
已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設備開具增值稅普通發(fā)票。
未使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，向稅務機關申請代開增值稅普通發(fā)票，無需繳納增值稅。
2019年1月，小規(guī)模納稅人月(季)銷售額未超過免稅標準，但當期因代開普通發(fā)票已經(jīng)繳納的增值稅，可以在辦理納稅申報時向主管稅務機關申請退還。
2019年1月1日后，小規(guī)模納稅人月(季)銷售額未超過免稅標準的，如何開具增值稅專用發(fā)票?
(1)已納入自行開具增值稅專用發(fā)票試點的，可以繼續(xù)自行開具增值稅專用發(fā)票，并就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計算繳納增值稅。其銷售取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍需向稅務機關申請代開。
(2)未納入自行開具增值稅專用發(fā)票試點的，應向稅務機關申請代開，并就代開增值稅專用發(fā)票的銷售額計算繳納增值稅。
(3)當期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務機關申請退還已繳納的增值稅。
2019年1月1日后，住宿業(yè)、建筑業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、工業(yè)及信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)已納入自開增值稅專用發(fā)票試點行業(yè)的小規(guī)模納稅人，可自行開具增值稅專用發(fā)票的銷售額標準有什么變化?
自2019年1月1日起，納入自開專票試點行業(yè)的小規(guī)模納稅人自行開具專票的銷售額標準調(diào)整為月銷售額10萬元(季度銷售額30萬元)，其他事宜按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。
2019年，一般納稅人可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人嗎?
2019年1月1日起，轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人(包括原增值稅一般納稅人和營改增一般納稅人)，可在2019年度選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營期不滿12個月或4個季度的，按照月(季度)平均應稅銷售額估算累計應稅銷售額。適用增值稅差額征稅政策的一般納稅人，以差額前的銷售額，確定是否符合轉(zhuǎn)登記標準。
納稅人轉(zhuǎn)登記后，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形，如何處理?
轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間銷售或者購進的貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，自轉(zhuǎn)登記日的下期起發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的，統(tǒng)一調(diào)整轉(zhuǎn)登記日當期(即一般納稅人期間最后一期申報)的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。
調(diào)整后的應納稅額小于轉(zhuǎn)登記日當期申報的應納稅額形成的多繳稅款，填寫在發(fā)生銷售折讓、中止或者退回當期的小規(guī)模申報表的預繳欄次，從應納稅額中抵減;不足抵減的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
調(diào)整后的應納稅額大于轉(zhuǎn)登記日當期申報的應納稅額形成的少繳稅款，從“應交稅費—待抵扣進項稅額”中抵減;抵減后仍有余額的，通過納稅評估調(diào)整模塊繳納。
轉(zhuǎn)登記納稅人再次登記為一般納稅人后，能否再次轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人?
曾在2018年選擇過轉(zhuǎn)登記的納稅人，在2019年仍可選擇轉(zhuǎn)登記。但是，2019年選擇轉(zhuǎn)登記的，再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
來源：海南稅務，內(nèi)容僅供參考，不作為實際工作依據(jù)！如有侵權請聯(lián)系刪除。
聯(lián)系我們
友情鏈接：