個(gè)稅又出新規(guī)定！2021年1月1日起執(zhí)行

 
個(gè)稅最新公告來了！1月1日起個(gè)稅預(yù)扣預(yù)繳又變了！12月31日前，所有人必須完成這件事，否則明年到手的工資要變少！

01、稅務(wù)總局最新公告！1月1日起個(gè)稅預(yù)扣預(yù)繳又變了！

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于進(jìn)一步簡(jiǎn)便優(yōu)化部分納稅人個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第19號(hào)

為進(jìn)一步支持穩(wěn)就業(yè)、保就業(yè)、促消費(fèi)，助力構(gòu)建新發(fā)展格局，按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就進(jìn)一步簡(jiǎn)便優(yōu)化部分納稅人個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、對(duì)上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個(gè)人所得稅且全年工資、薪金收入不超過6萬元的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本年度工資、薪金所得個(gè)人所得稅時(shí)，累計(jì)減除費(fèi)用自1月份起直接按照全年6萬元計(jì)算扣除。即，在納稅人累計(jì)收入不超過6萬元的月份，暫不預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅；在其累計(jì)收入超過6萬元的當(dāng)月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)，并在《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》相應(yīng)納稅人的備注欄注明“上年各月均有申報(bào)且全年收入不超過6萬元”字樣。

二、對(duì)按照累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人比照上述規(guī)定執(zhí)行。

本公告自2021年1月1日起施行。

特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局

2020年12月4日

02、政策解讀

一、《公告》優(yōu)化了哪些納稅人的預(yù)扣預(yù)繳方法？

《公告》主要優(yōu)化了兩類納稅人的預(yù)扣預(yù)繳方法：

一是上一完整納稅年度各月均在同一單位扣繳申報(bào)了工資薪金所得個(gè)人所得稅且全年工資薪金收入不超過6萬元的居民個(gè)人。具體來說需同時(shí)滿足三個(gè)條件：

（1）上一納稅年度1-12月均在同一單位任職且預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)了工資薪金所得個(gè)人所得稅；

（2）上一納稅年度1-12月的累計(jì)工資薪金收入（包括全年一次性獎(jiǎng)金等各類工資薪金所得，且不扣減任何費(fèi)用及免稅收入）不超過6萬元；

（3）本納稅年度自1月起，仍在該單位任職受雇并取得工資薪金所得。

二是按照累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的居民個(gè)人，如保險(xiǎn)營(yíng)銷員和證券經(jīng)紀(jì)人。同樣需同時(shí)滿足以下三個(gè)條件：

（1）上一納稅年度1-12月均在同一單位取酬且按照累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)了勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅；

（2）上一納稅年度1-12月的累計(jì)勞務(wù)報(bào)酬（不扣減任何費(fèi)用及免稅收入）不超過6萬元；

（3）本納稅年度自1月起，仍在該單位取得按照累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳稅款的勞務(wù)報(bào)酬所得。　

【例】小李2020年至2021年都是A單位員工。A單位2020年1-12月每月均為小李辦理了全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)，假設(shè)小李2020年工薪收入合計(jì)54000元，則小李2021年可適用本公告。

【例】小趙2020年3-12月在B單位工作且全年工薪收入54000元。假設(shè)小趙2021年還在B單位工作，但因其上年并非都在B單位，則不適用本公告。

二、優(yōu)化后的預(yù)扣預(yù)繳方法是什么？

對(duì)符合《公告》規(guī)定的納稅人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本納稅年度個(gè)人所得稅時(shí)，累計(jì)減除費(fèi)用自1月份起直接按照全年6萬元計(jì)算扣除。即，在納稅人累計(jì)收入不超過6萬元的月份，不用預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅；在其累計(jì)收入超過6萬元的當(dāng)月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。同時(shí)，依據(jù)稅法規(guī)定，扣繳義務(wù)人仍應(yīng)按稅法規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)?！?/span>

【例】小張為A單位員工，2020年1-12月在A單位取得工資薪金50000元，單位為其辦理了2020年1-12月的工資薪金所得個(gè)人所得稅全員全額明細(xì)申報(bào)。2021年，A單位1月給其發(fā)放10000元工資，2-12月每月發(fā)放4000元工資。在不考慮“三險(xiǎn)一金”等各項(xiàng)扣除情況下，按照原預(yù)扣預(yù)繳方法，小張1月需預(yù)繳個(gè)稅（10000-5000）×3%=150元，其他月份無需預(yù)繳個(gè)稅；全年算賬，因其年收入不足6萬元，故通過匯算清繳可退稅150元。采用本公告規(guī)定的新預(yù)扣預(yù)繳方法后，小張自1月份起即可直接扣除全年累計(jì)減除費(fèi)用6萬元而無需預(yù)繳稅款，年度終了也就不用辦理匯算清繳。

【例】小周為A單位員工，2020年1-12月在A單位取得工資薪金50000元，單位為其辦理了2020年1-12月的工資薪金所得個(gè)人所得稅全員全額明細(xì)申報(bào)。2021年，A單位每月給其發(fā)放工資8000元、個(gè)人按國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)繳付“三險(xiǎn)一金”2000元。在不考慮其他扣除情況下，按照原預(yù)扣預(yù)繳方法，小周每月需預(yù)繳個(gè)稅30元。采用本公告規(guī)定的新預(yù)扣預(yù)繳方法后，1-7月份，小周因其累計(jì)收入（8000×7個(gè)月=56000元）不足6萬元而無需繳稅；從8月份起，小張累計(jì)收入超過6萬元，每月需要預(yù)扣預(yù)繳的稅款計(jì)算如下：

8月預(yù)扣預(yù)繳稅款=（8000×8-2000×8-60000)×3%-0=0元

9月預(yù)扣預(yù)繳稅款=（8000×9-2000×9-60000)×3%-0=0元

10月預(yù)扣預(yù)繳稅款=（8000×10-2000×10-60000)×3%-0=0元

11月預(yù)扣預(yù)繳稅款=（8000×11-2000×11-60000)×3%-0=180元

12月預(yù)扣預(yù)繳稅款=（8000×12-2000×12-60000)×3%-180=180元

需要說明的是，對(duì)符合本《公告》條件的納稅人，如扣繳義務(wù)人預(yù)計(jì)本年度發(fā)放給其的收入將超過6萬元，納稅人需要納稅記錄或者本人有多處所得合并后全年收入預(yù)計(jì)超過6萬元等原因，扣繳義務(wù)人與納稅人可在當(dāng)年1月份稅款扣繳申報(bào)前經(jīng)雙方確認(rèn)后，按照原預(yù)扣預(yù)繳方法計(jì)算并預(yù)繳個(gè)人所得稅。

【例】上例中，假設(shè)A單位預(yù)計(jì)2021年為小周全年發(fā)放工資96000元，可在2021年1月工資發(fā)放前和小周確認(rèn)后，按照原預(yù)扣預(yù)繳方法每月扣繳申報(bào)30元稅款。

三、《公告》出臺(tái)后，扣繳義務(wù)人該如何操作？

采用自然人電子稅務(wù)局扣繳客戶端和自然人電子稅務(wù)局WEB端扣繳功能申報(bào)的，扣繳義務(wù)人在計(jì)算并預(yù)扣本年度1月份個(gè)人所得稅時(shí)，系統(tǒng)會(huì)根據(jù)上一年度扣繳申報(bào)情況，自動(dòng)匯總并提示可能符合條件的員工名單，扣繳義務(wù)人根據(jù)實(shí)際情況核對(duì)、確認(rèn)后，即可按本《公告》規(guī)定的方法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。采用紙質(zhì)申報(bào)的，扣繳義務(wù)人則需根據(jù)上一年度扣繳申報(bào)情況，判斷符合《公告》規(guī)定的納稅人，再按本公告執(zhí)行，并需從當(dāng)年1月份稅款扣繳申報(bào)起，在《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》相應(yīng)納稅人的備注欄填寫“上年各月均有申報(bào)且全年收入不超過6萬元”。

四、《公告》實(shí)施時(shí)間是什么？

《公告》自2021年1月1日起施行。

03、每個(gè)人都要做！確認(rèn)2021年專項(xiàng)扣除附加信息！

1、7種情況，需要修改扣除信息

（1）需要修改2021年贍養(yǎng)老人、子女教育、住房貸款利息的扣除比例的；確認(rèn)后一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

（2）2020年夫妻一方填寫子女信息，2021年變更為另一方填寫的，2021年夫妻一方需要先刪除子女教育信息，再確認(rèn)；之后另一方填寫信息即可；

（3）2020年填寫的租賃合同顯示“已失效”，需要重新修改租房信息，再確認(rèn)；

（4）2021年不再申報(bào)住房租金，改為申報(bào)住房貸款利息，或2021年不再申報(bào)住房貸款利息，改為申報(bào)住房租金；

（5）2021年需要修改老人信息，如有老人2020年去世，2021年不能再申請(qǐng)贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除；

（6）繼續(xù)教育信息有變化的，如考取了部分證書的；

（7）2020年不符合專項(xiàng)扣除標(biāo)準(zhǔn)，但2021年符合了，可以扣除了的；

2、4種方式，可以報(bào)送專項(xiàng)附加扣除信息

（1）個(gè)人所得稅app；

（2）在web端電子稅務(wù)局平臺(tái)填；

（3）到稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳填；

（4）提交扣繳義務(wù)人，有扣繳義務(wù)人在扣繳端填報(bào)；

如果選擇提交給單位的，最遲3天內(nèi)單位能夠下載到你的信息，到時(shí)可以與單位確認(rèn)。

3、沒有變動(dòng)，最好也要確認(rèn)信息

一般情況下，如果納稅人沒修過，已經(jīng)有的信息會(huì)視同有效自動(dòng)延長(zhǎng)。

但建議2021年度較上年無變動(dòng)的，確認(rèn)一下自己的信息是否填寫正確。防止因系統(tǒng)升級(jí)造成信息失效、不符合扣除條件、單位無法下載等問題。

042021年最新最全！ 個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除操作指南

一、手機(jī)端：個(gè)稅APP操作指南

具體可以看本公眾號(hào)12月3號(hào)的文章：緊急通知！個(gè)稅APP重大更新！12月31日前所有人必須完成這件事！否則明年到手工資要變少！

二、電腦端：網(wǎng)頁Web端操作指南

① 2020 年已填報(bào)過專項(xiàng)附加扣除信息，并需要在 2021年繼續(xù)享受,請(qǐng)及時(shí)關(guān)注相關(guān)信息是否發(fā)生變化（首頁【專項(xiàng)附加扣除填報(bào)】一【扣除年度】選擇“2021”一“快捷填報(bào)”欄【一鍵帶入】）；如有變化，請(qǐng)及時(shí)修改。

② 未曾填報(bào)過專項(xiàng)附加扣除信息，但 2021年有符合條件的專項(xiàng)附加扣除可以享受，你可點(diǎn)擊首頁【專項(xiàng)附加扣除填報(bào)】一【扣除年度】選擇“2021”點(diǎn)擊相應(yīng)扣除項(xiàng)目進(jìn)行填報(bào)。

情形（一）：2021年的專項(xiàng)附加扣除信息無變動(dòng)，只需在2020年基礎(chǔ)上確認(rèn)即可。

情形（二）：2021年需對(duì)已填寫的信息進(jìn)行修改。

如：需要修改申報(bào)方式、扣除比例、相關(guān)信息等，則需點(diǎn)擊“查看”之后進(jìn)入相關(guān)修改頁面進(jìn)行修改；如需修改基本信息，可先進(jìn)入2020年的信息頁面修改后再重新確認(rèn)。

情形（三）：2021年需要作廢專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。

比如2021年不再申請(qǐng)贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除。

點(diǎn)擊“刪除”后，一鍵確認(rèn)即可。

情形（四）：2021年需要新增專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。

比如2021年新增子女教育扣除，需要申報(bào)填寫。先按情形（1）步驟確認(rèn)之前申報(bào)的其他不需修改的專項(xiàng)附加扣除信息后，選擇扣除年度，點(diǎn)擊相應(yīng)的扣除項(xiàng)目進(jìn)行填報(bào)。

注意：如有“已失效”狀態(tài)的信息，則需先刪除之后才能點(diǎn)擊“一鍵確認(rèn)”。

情形（五）：2021年首次填寫專項(xiàng)附加扣除。
直接選擇扣除年度，點(diǎn)擊相應(yīng)的扣除項(xiàng)目填報(bào)即可?？聪旅娴目偨Y(jié)，如果發(fā)現(xiàn)滿足相應(yīng)的條件的話，就可以填報(bào)啦~

05、填報(bào)專項(xiàng)附加扣除！務(wù)必還要注意檢查這件事！

在填寫專項(xiàng)附加扣除的時(shí)候，一定也要檢查一下自己是否被“任職”，否則可能會(huì)導(dǎo)致自己多繳稅，到手工資變少！
一、稅警聯(lián)手查處多起冒用信息案
很多情況下，信息被別的企業(yè)冒用發(fā)“工資”，是因?yàn)檫@些不法公司想通過這樣的操作來進(jìn)行偷稅。但是這樣做對(duì)企業(yè)，對(duì)個(gè)人都有很嚴(yán)重的影響。
對(duì)企業(yè)來說，如果冒用他人信息發(fā)“工資”，為了提高公司成本，調(diào)節(jié)公司利潤(rùn)以達(dá)到節(jié)稅的目的，很可能被認(rèn)定為偷稅。輕則補(bǔ)稅、罰款、交滯納金，重則可能被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照。
對(duì)個(gè)人來說，莫名其妙被發(fā)“工資”，可能會(huì)被稅務(wù)局通知補(bǔ)繳稅款，還可能影響個(gè)人征信，進(jìn)而影響個(gè)人的購(gòu)房購(gòu)車、出行、就業(yè)等等。
二、個(gè)稅APP更新，新增功能讓“冒用者”無路可走！
1、當(dāng)申訴屬實(shí)的單位再次冒用你的信息進(jìn)行扣繳申報(bào)時(shí)，是需要你在個(gè)人所得稅APP或者自然人電子稅務(wù)局進(jìn)行確認(rèn)后，才能進(jìn)行扣繳申報(bào)，如果你沒確認(rèn)或許拒絕確認(rèn)，冒用信息的扣繳單位是無法再次使用你的信息進(jìn)行扣繳申報(bào)的。
也就是說，以后我們可以對(duì)冒用身份說再見啦！
2、當(dāng)進(jìn)入申訴頁面時(shí)，會(huì)提示“若你的離職時(shí)間與申訴發(fā)起時(shí)間間隔不超過2個(gè)月，可能是由于扣繳單位辦理離職手續(xù)時(shí)間較長(zhǎng)原因?qū)е拢ㄗh納稅人先與扣繳單位核實(shí)，若為上述情形則無需發(fā)起異議申訴。”
也就是要我們分清楚，如果是剛離職不到兩個(gè)月，還保留原單位任職信息不要貿(mào)然申訴，給公司一點(diǎn)時(shí)間。如果是惡意保留任職信息，并申報(bào)所得了，我們就毫不客氣的申訴！
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