近年來，在各類涉企案件，加強企業(yè)和企業(yè)家權(quán)益保護，為企業(yè)發(fā)展營造了公正透明、可預期的法治化營商環(huán)境。但在審判過程中也發(fā)現(xiàn)一些企業(yè)存在犯罪現(xiàn)象，需引起重視。一個企業(yè)被追究刑事責任往往會使其商業(yè)信譽和經(jīng)營發(fā)展遭受重創(chuàng)，但目前企業(yè)普遍存在重商業(yè)風險防范、輕刑事風險預防的現(xiàn)象，企業(yè)內(nèi)部治理和刑事合規(guī)制度仍不夠完善。
為此，我們針對企業(yè)犯罪10個高頻罪名和風險高發(fā)環(huán)節(jié)，提出了幫助企業(yè)識別、預防和應對刑事風險的52條建議，以便引導企業(yè)家樹立誠信守法經(jīng)營理念，推動將企業(yè)犯罪的預防控制關口前移，促進企業(yè)完善治理結(jié)構(gòu)和風險防控機制，為企業(yè)長期穩(wěn)健發(fā)展營造法治化營商環(huán)境。
為了深入貫徹習近平總書記在企業(yè)家座談會上講話精神，為做好“六穩(wěn)”工作、落實“六保”任務提供有力司法服務和保障，努力把產(chǎn)權(quán)和企業(yè)家權(quán)益司法保護工作提高到新水平，根據(jù)《中華人民共和國刑法》《中華人民共和國刑事訴訟法》等法律、法規(guī)及相關規(guī)定，根據(jù)企業(yè)犯罪實際情況，高級人民法院圍繞企業(yè)犯罪高發(fā)的融資類、涉稅類、走私類、侵權(quán)類、資源類五類犯罪十個罪名，提出以下企業(yè)刑事風險防控指引。
一、融資類犯罪
（一）非法吸收公眾存款罪
【法律依據(jù)】
《中華人民共和國刑法》第一百七十六條 非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款，擾亂金融秩序的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金；數(shù)額巨大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金。
單位犯前款罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照前款的規(guī)定處罰。
【風險防控指引】
01、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中需要資金時，可以采用股權(quán)、債權(quán)方式，依法從銀行、信托、融資租賃、商業(yè)保理等金融機構(gòu)和通過金融市場等渠道進行融資。未經(jīng)依法批準，不得擅自通過媒體、推介會、傳單、手機短信等形式向社會公開宣傳（或者放任信息傳播），承諾以貨幣、實物、股權(quán)等還本付息或給付回報等方式向不特定社會公眾吸收資金；不得以吸收資金為目的，將社會人員吸收為企業(yè)內(nèi)部人員，并向其吸收資金；不得放任內(nèi)部人員或企業(yè)人員親友向不特定對象吸收資金，防止轉(zhuǎn)化為非法吸收或者變相吸收公眾存款。
02、企業(yè)不得擅自巧立名目，采取以下方式向不特定社會公眾公開宣傳非法吸收或變相吸收公眾存款：
（1）不具有房產(chǎn)銷售的真實內(nèi)容或者不以房產(chǎn)銷售為主要目的，以返本銷售、售后包租、約定回購、銷售房產(chǎn)份額等方式非法吸收資金；
（2）以轉(zhuǎn)讓林權(quán)并代為管護等方式非法吸收資金；
（3）以代種植（養(yǎng)殖）、租種植（養(yǎng)殖）、聯(lián)合種植（養(yǎng)殖）等方式非法吸收資金；
（4）不具有銷售商品、提供服務的真實內(nèi)容或者不以銷售商品、提供服務為主要目的，以商品回購、寄存代售等方式非法吸收資金；
（5）不具有發(fā)行股票、債券的真實內(nèi)容，以虛假轉(zhuǎn)讓股權(quán)、發(fā)售虛構(gòu)債券等方式非法吸收資金；
（6）不具有募集基金的真實內(nèi)容，以假借境外基金、發(fā)售虛構(gòu)基金等方式非法吸收資金；
（7）不具有銷售保險的真實內(nèi)容，以假冒保險公司、偽造保險單據(jù)等方式非法吸收資金；
（8）以投資入股的方式非法吸收資金；
（9）以委托理財?shù)姆绞椒欠ㄎ召Y金；
（10）利用民間“會”“社”等組織非法吸收資金。
03、企業(yè)如果已經(jīng)實施了非法吸收公眾存款行為，應將所吸收的資金用于正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，確保能夠及時清退所吸收的資金，以便爭取從寬處理；不可隨意揮霍、攜款逃匿、用于違法犯罪活動或逃避返還資金，防止行為性質(zhì)從非法吸收公眾存款轉(zhuǎn)化為集資詐騙。
04、企業(yè)不得為其他企業(yè)或個人非法吸收資金提供幫助，收取代理費、好處費等費用，以免構(gòu)成非法集資共同犯罪；實施了以上行為的，要及時退繳上述費用，爭取從寬處理。從事廣告經(jīng)營、發(fā)布的企業(yè)不得明知是非法吸收公眾存款活動仍提供廣告宣傳，也不得為非法集資活動相關商品或服務作虛假宣傳，以免構(gòu)成共同犯罪或虛假廣告罪。
05、互聯(lián)網(wǎng)金融的本質(zhì)仍然是金融，互聯(lián)網(wǎng)不是法外之地，企業(yè)從事互聯(lián)網(wǎng)金融活動依然要遵守國家有關金融管理方面的法律法規(guī)，在法治軌道上開展金融創(chuàng)新活動，不可利用互聯(lián)網(wǎng)通過網(wǎng)絡借貸平臺等方式從事非法吸收或者變相非法吸收公眾存款活動。
06、非法吸收或者變相吸收公眾存款的數(shù)額，以企業(yè)所吸收的資金全額計算。案發(fā)前后已歸還的數(shù)額、集資參與人收回本金或者獲得回報后又重復投資的數(shù)額不予扣除，僅作為量刑情節(jié)酌情考慮。企業(yè)直接負責的主管人員和財務、出納等直接責任人員要增強法治觀念，依法履行工作職責，不觸碰法律紅線。
（二）騙取貸款罪
【法律依據(jù)】
《中華人民共和國刑法》第一百七十五條之一 以欺騙手段取得銀行或者其他金融機構(gòu)貸款、票據(jù)承兌、信用證、保函等，給銀行或者其他金融機構(gòu)造成重大損失或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處罰金；給銀行或者其他金融機構(gòu)造成特別重大損失或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。
【風險防控指引】
01、騙取貸款罪不以非法占有目的為構(gòu)成要件，對不具有非法占有目的、但以欺騙手段取得銀行或其他金融機構(gòu)貸款，造成重大損失或有其他嚴重情節(jié)的騙貸行為應認定為騙取貸款罪，從而維護金融安全。企業(yè)不可誤以為不具有非法占有目的就不構(gòu)成犯罪。
02、企業(yè)向銀行或者其他金融機構(gòu)申請貸款時，應當遵守誠信原則，按照銀行或者其他金融機構(gòu)的要求如實填寫借貸人情況和貸款用途，提交證明其基本情況、貸款用途、經(jīng)營狀況、償還能力和貸款保證等方面的材料，不得虛構(gòu)事實、隱瞞真相，采用編造虛假理由、使用虛假經(jīng)濟合同、使用虛假證明文件等欺騙手段，導致銀行或者其他金融機構(gòu)高估其資信現(xiàn)狀而發(fā)放貸款。
03、企業(yè)向銀行或者其他金融機構(gòu)提供貸款擔保時，應當確保擔保的真實性和有效性，保證抵押物、質(zhì)物的權(quán)屬和價值真實可靠，不要使用虛假的產(chǎn)權(quán)證明作擔保，不要超出抵押物價值重復擔保，以免因擔保不實給金融機構(gòu)造成損失。
04、企業(yè)應當正確評估自身的經(jīng)濟實力、經(jīng)營前景和市場風險，向銀行或者其他金融機構(gòu)申請貸款應當與企業(yè)經(jīng)營范圍和規(guī)模適配，將經(jīng)營風險控制在可控制范圍內(nèi)，保證自身還款能力，及時還本付息。
05、企業(yè)以欺騙手段取得貸款后，不得攜款潛逃、揮霍貸款、隱匿貸款去向或用于違法犯罪活動等，以免轉(zhuǎn)化為以非法占有為目的。企業(yè)一旦發(fā)生被追究騙取貸款罪刑事責任的情況，應采取各種合法措施盡快歸還貸款，將金融機構(gòu)的損失降至最低，以期得到從寬處理。
二、涉稅類犯罪
（三）虛開增值稅專用發(fā)票罪
【法律依據(jù)】
《中華人民共和國刑法》第二百零五條 虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。
單位犯本條規(guī)定之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。
虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。
【風險防控指引】
01、企業(yè)應當合法誠信經(jīng)營，按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動中，由付款方向收款方取得發(fā)票，取得發(fā)票時不得變更品名和金額。開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。企業(yè)應當拒收不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證。
02、企業(yè)不得以騙取稅款為目的，在無實際生產(chǎn)經(jīng)營活動的情況下為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票，或者雖有實際生產(chǎn)經(jīng)營活動，但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不符的增值稅專用發(fā)票，抵扣進項稅款或者騙取出口退稅，造成國家稅款損失。有實際生產(chǎn)經(jīng)營活動的企業(yè)出于非騙取抵扣稅款的目的，且沒有造成增值稅款損失的虛開增值稅專用發(fā)票行為，不以虛開增值稅專用發(fā)票罪論處，但若使用虛開發(fā)票沖減營業(yè)額偷逃稅額的，屬于偷稅行為。虛開增值稅專用發(fā)票入罪、數(shù)額較大、數(shù)額巨大的標準分別為5萬元、50萬元和250萬元。
03、企業(yè)應當認真落實增值稅專用發(fā)票開具使用管理規(guī)定，合法取得并以自己名義開具與實際交易相符的增值稅專用發(fā)票，注意資金流、發(fā)票流、貨物流“三流一致”，若存在“先賣后買”、掛靠經(jīng)營等“三流不一致”情況的，盡量通過簽訂與上家的貨物買賣合同、取得貨物的所有權(quán)，簽訂書面掛靠協(xié)議、形成明確掛靠關系等方式，形成完整的交易鎖鏈，防止被認定為虛開增值稅專用發(fā)票。企業(yè)對于第三人為交易相對方開具發(fā)票的要審慎對待，對合法性存疑的發(fā)票在核查后付款和申報抵扣稅款。
04、企業(yè)應當建立發(fā)票使用登記制度，設置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務機關報告發(fā)票使用情況。企業(yè)應當按照稅務機關的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓發(fā)票。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿要保存5年。
05、企業(yè)應當建立健全資本權(quán)屬清晰、財務關系明確、符合法人治理結(jié)構(gòu)要求的財務管理制度，嚴格遵守國家有關內(nèi)部財務制度、規(guī)定和財經(jīng)紀律，按照風險與收益均衡、不相容職務分離等原則，建立必要的費用開支范圍、標準和報銷審批制度，明確管理權(quán)限和責任，統(tǒng)一使用和管理資金；建立健全會計賬簿，統(tǒng)一登記、核算各項業(yè)務事項，控制財務風險。
06、企業(yè)應完善交易各環(huán)節(jié)內(nèi)控制度。在進行交易活動前，要加強對交易對方經(jīng)營范圍、經(jīng)營規(guī)模、企業(yè)資質(zhì)、開票資格等情況的了解；加強存貨、發(fā)貨環(huán)節(jié)控制，財務人員應根據(jù)出庫憑證及購銷合同開具增值稅專用發(fā)票；驗證并留存領票人的身份信息，防止不法分子套取增值稅專用發(fā)票；盡量通過銀行采取轉(zhuǎn)賬方式進行結(jié)算并保留銀行結(jié)算憑證，對交易方提供的銀行賬戶與發(fā)票信息一致性進行審查。
（四）虛開發(fā)票罪
【法律依據(jù)】
《中華人民共和國刑法》第二百零五條之一 虛開本法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票，情節(jié)嚴重的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金；情節(jié)特別嚴重的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。
單位犯前款罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照前款的規(guī)定處罰。
【風險防控指引】
01、企業(yè)不得違反國家發(fā)票管理規(guī)定，在無實際生產(chǎn)經(jīng)營及業(yè)務往來的情況下，為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的普通發(fā)票（即增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票外的發(fā)票）；或者雖有實際生產(chǎn)經(jīng)營或業(yè)務往來，為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具交易內(nèi)容或交易數(shù)量、金額不符的普通發(fā)票；或者篡改電子發(fā)票信息、使用偽造或者變造的發(fā)票虛開；或者違反規(guī)定讓與業(yè)務無關的第三方開具普通發(fā)票。
02、企業(yè)不得通過低價購買或虛開普通發(fā)票，多列成本，減少企業(yè)繳納所得稅等稅的數(shù)額，或者利用不同行業(yè)的稅率差異來偷逃稅款；不得通過購買虛開普通發(fā)票列支支出，在業(yè)務往來中用于賄賂或利益輸送。實施以上行為同時觸犯了虛開發(fā)票罪和逃稅罪、單位行賄罪等罪名的，將根據(jù)其犯罪情節(jié)擇一重罪從重處罰。
03、企業(yè)虛開普通發(fā)票的入罪標準是虛開發(fā)票500份以上或者虛開金額累計在40萬元以上的，或者雖未達到上述金額，但5年內(nèi)因虛開發(fā)票行為受過行政處罰2次以上，又虛開普通發(fā)票的。因此，在稅務機關對企業(yè)虛開發(fā)票違法行為進行行政處罰時，企業(yè)要高度重視，積極應對，及時補繳稅款；認為稅務機關的處理決定事實不清、法律適用錯誤或程序違法的，依法提起行政復議或行政訴訟，防止二次處罰的涉刑風險。
04、銷售貨物、提供勞務一方無法提供發(fā)票的，企業(yè)不得通過與第三方“空殼公司”“皮包公司”簽訂虛假合同，支付開票費后私賬回流的形式虛開發(fā)票，應憑購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動等書面證明，依法向經(jīng)營地稅務機關或者稅務機關委托的單位申請代開發(fā)票。為了虛開發(fā)票而注冊成立“空殼公司”“皮包公司”，向稅務機關領購發(fā)票用于虛開，實際上并沒有經(jīng)營活動或者以虛假經(jīng)營活動掩蓋其虛開發(fā)票的違法行為，收取開票費牟取暴利的，系為了實施虛開發(fā)票的違法犯罪而成立的公司、企業(yè)，不以單位犯罪論處，而是對實施犯罪的自然人予以定罪處罰。
05、前述虛開增值稅專用發(fā)票罪的風險提示第1條、第4—6條，同樣適用于本罪。
三、走私類犯罪
（五）走私普通貨物、物品罪
【法律依據(jù)】
《中華人民共和國刑法》第一百五十三條 走私本法第一百五十一條、第一百五十二條、第三百四十七條規(guī)定以外的貨物、物品的，根據(jù)情節(jié)輕重，分別依照下列規(guī)定處罰：
（一）走私貨物、物品偷逃應繳稅額較大或者一年內(nèi)曾因走私被給予二次行政處罰后又走私的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處偷逃應繳稅額一倍以上五倍以下罰金。
（二）走私貨物、物品偷逃應繳稅額巨大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處偷逃應繳稅額一倍以上五倍以下罰金。
（三）走私貨物、物品偷逃應繳稅額特別巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處偷逃應繳稅額一倍以上五倍以下罰金或者沒收財產(chǎn)。
單位犯前款罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；情節(jié)嚴重的，處三年以上十年以下有期徒刑；情節(jié)特別嚴重的，處十年以上有期徒刑。
對多次走私未經(jīng)處理的，按照累計走私貨物、物品的偷逃應繳稅額處罰。
【風險防控指引】
01、企業(yè)應當強化進出口貿(mào)易刑事法律風險意識，杜絕牟取非法經(jīng)濟利益的僥幸之心，嚴格規(guī)范公司日常管理和業(yè)務往來，不進行和參與走私活動，也不為走私違法犯罪行為提供貸款、資金、賬號、發(fā)票、證明或者提供運輸、保管、郵寄等幫助。
02、企業(yè)應當嚴格依照《中華人民共和國海關法》《中華人民共和國海關進出口貨物申報管理規(guī)定》等國家進出管理法律、行政法規(guī)規(guī)定，在進出口貿(mào)易過程中自覺接受國家貿(mào)易管控和海關監(jiān)管，進行通關活動時依法如實申報進出口貨物，確保申報內(nèi)容的真實性、準確性、完整性和規(guī)范性，交驗進出口許可證和有關單證，依法繳納關稅；自進出口貨物放行之日起三年內(nèi)或者在保稅貨物、減免稅進口貨物的海關監(jiān)管期限內(nèi)及其后的三年內(nèi)，保管好與進出口貨物直接有關的會計賬簿、會計憑證、報關單證以及其他有關資料，以備海關稽查。
03、嚴格把控保稅貨物、特定減稅、免稅進口的貨物、物品的去向。對于批準進口的來料加工、來件裝配、補償貿(mào)易的原材料、零件、制成品、設備等保稅貨物，企業(yè)在境內(nèi)儲存、加工活裝配后，應當按照法律規(guī)定和合同約定復運出境，因特殊情況需要轉(zhuǎn)入境內(nèi)銷售的，應當經(jīng)過海關許可并補繳應繳稅額。對于特定減稅、免稅進口的貨物、物品，企業(yè)應當按照進口時的申報內(nèi)容，保證在特定區(qū)域銷售、或者用于特定企業(yè)和特定途徑，因特殊情況需要轉(zhuǎn)入境內(nèi)銷售的，應當經(jīng)過海關許可并補繳應繳稅額。
04、在進行貿(mào)易活動時，注重審查進出口貨物、物品的來源與性質(zhì)。除外貿(mào)企業(yè)外，非外貿(mào)企業(yè)在境內(nèi)從事與進出口貨物、物品相關經(jīng)營活動中，同樣可能因貨物的性質(zhì)和來源非法而涉嫌走私。企業(yè)在購買進口物品時，應當注重嚴格審查貨物來源，切勿購買通過走私渠道入境的貨物、物品；在內(nèi)海、領海、界河、界湖從事進出口貨物買賣和運輸?shù)钠髽I(yè)，應當注重嚴格審查貨物的性質(zhì)，對于國家禁止進出口的物品，一律不參與買賣或運輸?shù)认嚓P業(yè)務；對于國家限制進出口的貨物、物品，在買賣或運輸之前，務必要確保對方有合法的進出口證明。
四、侵權(quán)類犯罪
（六）
假冒注冊商標罪
【法律依據(jù)】
《中華人民共和國刑法》第二百一十三條 未經(jīng)注冊商標所有人許可，在同一種商品上使用與其注冊商標相同的商標，情節(jié)嚴重的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處罰金；情節(jié)特別嚴重的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。
【風險防控指引】
01、企業(yè)未經(jīng)注冊商標所有人許可，不得在同一種商品上使用其注冊商標完全相同或在視覺上基本無差別、足以誤導公眾的商標，不得使用于商品、商品包裝、容器、產(chǎn)品說明書、商品交易文書，或用于廣告宣傳、展覽以及其他商業(yè)活動。
02、企業(yè)可以通過注冊商標轉(zhuǎn)讓、使用許可等方式，合法使用他人注冊商標。與他人簽訂轉(zhuǎn)讓和許可使用協(xié)議，要對商標權(quán)利證明文件的完整性、真實性、合法性等進行調(diào)查核實。對他人在同一種商品上注冊的近似商標，或者在類似商品上注冊的相同或者近似商標，注意要求一并轉(zhuǎn)讓。經(jīng)許可使用他人注冊商標的，要在約定的期限和范圍內(nèi)使用。
03、企業(yè)應當增強商標意識，降低商標侵權(quán)犯罪風險。設計、使用自己的商標時，應當事先檢索排查比對，確保自己的商標具有顯著性特征；對自己使用的商標及時注冊，防止被別人搶注成功后，反被別人舉報侵權(quán)；有涉外業(yè)務的企業(yè)，要注意做好商標國際注冊工作；加強注冊商標的使用管理，嚴格按照注冊商標的核準內(nèi)容進行使用，不要更改商標標志或隨意擴大商標使用的商品種類；依法做好注冊商標的許可備案、轉(zhuǎn)讓核準、到期續(xù)展等工作，避免注冊商標被注銷等不利后果。
04、企業(yè)明知他人實施假冒注冊商標等侵犯知識產(chǎn)權(quán)犯罪的，不得為其提供貸款、資金、賬號、發(fā)票、證明、許可證件，或者提供生產(chǎn)、經(jīng)營場所或者運輸、儲存、代理進出口等更便利條件、幫助，以免構(gòu)成共同犯罪。
05、企業(yè)應當加強自身商標權(quán)益保護，既要注意防范自身侵犯他人注冊商標專用權(quán)，又要在自己的注冊商標權(quán)益受到侵犯時，依法、及時、全面收集和保存相關證據(jù)，必要時可通過公證等方式進行證據(jù)保全，以便尋求司法保護。所持有的為公眾所熟知的商標受到侵害時，可以依法請求馳名商標保護。
（七）合同詐騙罪
【法律依據(jù)】
《中華人民共和國刑法》第二百二十四條 有下列情形之一的，以非法占有為目的，在簽訂履行合同過程中，騙取對方當事人財物，數(shù)額較大的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處罰金；數(shù)額巨大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處罰金；數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處罰金或者沒收財產(chǎn)：
（一）以虛構(gòu)的單位或者冒用他人名義簽訂合同的；
（二）以偽造、變造、作廢的票據(jù)或者其他虛假的產(chǎn)權(quán)證明作擔保的；
（三）沒有實際履行能力，以先履行小額合同或者部分履行合同的方法，誘騙對方當事人繼續(xù)簽訂和履行合同的；
（四）收受對方當事人給付的貨物、貨款、預付款或者擔保財產(chǎn)后逃匿的；
（五）以其他方法騙取對方當事人財物的。
【風險防控指引】
01、企業(yè)簽訂合同前，應當做好充分準備和調(diào)查工作，提供充足的材料證明己方的經(jīng)濟實力和履約能力，以取得合同相對方的信任，使合同得以順利簽訂，不要以虛構(gòu)的單位或者冒用他人名義簽訂合同，或者以偽造、變造、作廢的票據(jù)或者其他虛假的產(chǎn)權(quán)證明作擔保。同時，提高風險意識，對合同相對方的主體資格、誠信情況、經(jīng)營狀況、資產(chǎn)實力、履約能力進行核實了解，避免與失信企業(yè)、經(jīng)營不善的企業(yè)進行交易，防止對方虛構(gòu)事實、隱瞞真相對己方進行欺詐。
02、企業(yè)簽訂合同時應當秉持誠信原則，不得故意虛假陳述或者隱瞞事實真相，誘騙對方陷入錯誤認識簽訂合同，避免在己方出現(xiàn)履行不能的情況下，被認為具有非法占有目的，防止民事行為轉(zhuǎn)化為刑事案件。企業(yè)應當對合同內(nèi)容進行風險評估，充分預測合同履行過程中可能出現(xiàn)的問題并在合同中約定解決方案，注意合同的完整性和規(guī)范性，防止對方履約不能、逃避責任使己方受到損失。
03、企業(yè)在履行合同過程中，應當根據(jù)合同約定履行合同義務，當實際經(jīng)營過程中特別是疫情期間出現(xiàn)暫時的資金短缺、無法如期付款或交貨等暫時履行不能的情況時，要及時與合同相對方進行溝通，共同協(xié)商解決辦法、積極創(chuàng)造條件繼續(xù)履行，不得藏匿躲避、攜款潛逃、揮霍貨款，防止被對方認為實施合同詐騙。如果不能履行或不能完全履行，應積極承擔違約責任，賠償對方損失。同時，定期關注合同相對方的履約情況及經(jīng)營狀況，防止對方履約過程中弄虛作假、逃匿使己方受到損失。
04、企業(yè)在合同履行過程中，對合同履行產(chǎn)生爭議或者由于客觀原因需要改變合同內(nèi)容時，應主動積極協(xié)商，避免糾紛惡化， 出現(xiàn)無正當理由故意不履行合同義務，又不退還貨物、貨款、預付款等行為，防止產(chǎn)生刑事風險。
05、企業(yè)應當建立健全合同風控、管理制度，加強合同風險培訓，提高合同風險意識，降低企業(yè)簽訂、履行合同的風險。
（八）拒不支付勞動報酬罪
【法律依據(jù)】
《中華人民共和國刑法》第二百七十六條之一 以轉(zhuǎn)移財產(chǎn)、逃匿等方法逃避支付勞動者的勞動報酬或者有能力支付而不支付勞動者的勞動報酬，數(shù)額較大，經(jīng)政府有關部門責令支付仍不支付的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處罰金；造成嚴重后果的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。
單位犯前款罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照前款的規(guī)定處罰。
有前兩款行為，尚未造成嚴重后果，在提起公訴前支付勞動者的勞動報酬，并依法承擔相應賠償責任的，可以減輕或者免除處罰。
【風險防控指引】
01、企業(yè)應當依法誠信經(jīng)營，按時足額支付勞動者的勞動報酬，包括工資、獎金、津貼、補貼、延長工作時間的工資報酬及特殊情況下支付的工資等。企業(yè)不得以隱匿財產(chǎn)、惡意清償、虛構(gòu)債務、虛假破產(chǎn)、虛假倒閉等方法轉(zhuǎn)移、處分財產(chǎn)，不得隱匿、銷毀或者篡改賬目、職工名冊、工資支付記錄、考勤記錄等材料，經(jīng)營者也不得以逃跑、藏匿等方法逃避支付，或者有能力支付而拒不支付報酬，侵害勞動者獲得報酬的合法權(quán)益。在我省，拒不支付1名勞動者3個月以上的勞動報酬且數(shù)額在1萬元以上的，拒不支付10名以上勞動者的勞動報酬且數(shù)額累計在5萬元以上的，屬于“數(shù)額較大”。
02、企業(yè)在經(jīng)營過程中確實遇到資金短缺、周轉(zhuǎn)困難或經(jīng)營不善等原因?qū)е聲簳r無法及時足額支付勞動者報酬的情況下，應當提前主動與勞動者溝通協(xié)商，避免激發(fā)矛盾甚至誘發(fā)群體性事件。
03、企業(yè)應當在符合法律法規(guī)的前提下制定完善薪酬管理制度，對勞動報酬構(gòu)成比例、發(fā)放時間等事項進行明確規(guī)定，并嚴格按照薪酬制度發(fā)放勞動者報酬。
04、企業(yè)在收到人力資源社會保障部門或政府其他有關部門的限期整改指令書、行政處理決定書等文書責令支付勞動者的勞動報酬后，應當在指定期限內(nèi)籌集資金，將所欠勞動報酬支付給勞動者，或者通過協(xié)商談判與勞動者達成諒解協(xié)議，避免案件進入司法程序。企業(yè)不得對要求支付勞動報酬的勞動者使用暴力或者進行暴力威脅。
05、企業(yè)拒不支付勞動報酬，尚未造成勞動者或其被贍養(yǎng)人、被扶養(yǎng)人、被撫養(yǎng)人的基本生活受到嚴重影響、重大疾病無法及時醫(yī)治或者失學，或者對要求支付勞動報酬的勞動者使用暴力或者進行暴力威脅等嚴重后果的，應當把握被刑事立案、提起公訴、一審宣判三個時間節(jié)點。在刑事立案前支付勞動者的勞動報酬并依法承擔賠償責任的，可以認定為情節(jié)顯著輕微危害不大，不認為是犯罪；在被提起公訴前支付勞動者的勞動報酬并依法承擔賠償責任的，可以減輕或者免除處罰；在一審宣判前支付勞動者的勞動報酬并依法承擔賠償責任的，可以從輕處罰。
06、對于尚不構(gòu)成拒不支付勞動報酬罪的一般欠薪行為，企業(yè)應當積極履行支付勞動報酬的義務，勞動者也有權(quán)通過行政、民事等途徑追討勞動報酬，維護自己的合法權(quán)益。
五、資源類犯罪
（九）
非法占用農(nóng)用地罪
【法律依據(jù)】
《中華人民共和國刑法》第三百四十二條 違反土地管理法規(guī)，非法占用耕地、林地等農(nóng)用地，改變被占用土地用途，數(shù)量較大，造成耕地、林地等農(nóng)用地大量毀壞的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處罰金。
【風險防控指引】
01、農(nóng)用地是耕地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面等直接用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的土地。國家實行土地用途管制制度，嚴格限制農(nóng)用地轉(zhuǎn)為建設用地。企業(yè)應當嚴格按照土地利用總體規(guī)劃確定的用途使用土地，依法規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營中開發(fā)利用農(nóng)用地的行為。
02、企業(yè)在開發(fā)利用土地前，應當結(jié)合不動產(chǎn)登記及實際情形，明確土地的權(quán)屬和性質(zhì)，避免因地類性質(zhì)模糊而導致開發(fā)利用行為構(gòu)成違法犯罪。
03、企業(yè)不得未經(jīng)批準、采取欺騙手段騙取批準或者超出批準范圍使用農(nóng)用地。企業(yè)建設占用土地，涉及農(nóng)用地轉(zhuǎn)為建設用地的，應當按照《中華人民共和國土地管理法》第四十四條的規(guī)定，依法辦理農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批手續(xù)；在未辦妥審批手續(xù)之前，不得先行施工開發(fā)利用農(nóng)用地。企業(yè)進行礦藏勘查、開采以及其他工程建設確需占用林地的，應當按照《中華人民共和國森林法》第三十七條規(guī)定，經(jīng)縣級以上人民政府林業(yè)主管部門審核同意，依法辦理建設用地審批手續(xù)。
04、企業(yè)不得改變農(nóng)用地用途，在非法占用的耕地上建窯、建房、挖沙、采石、采礦、取土、堆放固體廢棄物或者進行其他非農(nóng)業(yè)建設，或者在非法占用的林地上實施以上行為及種植農(nóng)作物等非林業(yè)生產(chǎn)。企業(yè)不得假借發(fā)展設施農(nóng)業(yè)之名，擅自或者變相改變農(nóng)業(yè)用途，在耕地甚至永久基本農(nóng)田上建設“大棚房”“生態(tài)園”“休閑農(nóng)莊”。造成上述農(nóng)用地種植條件嚴重毀壞或者嚴重污染，達到司法解釋規(guī)定的數(shù)量較大標準的（如非法占用基本農(nóng)田5畝以上或者非法占用基本農(nóng)田以外的耕地10畝以上），依法應承擔刑事責任。
05、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，若實施了非法占用農(nóng)用地的行為，應當立即停止，并積極按照土地原用途進行土地恢復、補植復綠等措施，減輕對農(nóng)用地的毀壞、污染程度，以爭取從輕處理。
（十）污染環(huán)境罪
【法律依據(jù)】
《中華人民共和國刑法》第三百三十八條 違反國家規(guī)定、排放、傾倒或者處置有放射性的廢物、含傳染病病原體的廢物、有毒物質(zhì)或者其他有害物質(zhì)，嚴重污染環(huán)境的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處罰金；后果特別嚴重的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。
【風險防控指引】
01、企業(yè)應當防止、減少環(huán)境污染和生態(tài)破壞，優(yōu)先使用清潔能源，采用資源利用率高、污染物排放量少的工藝設備，廢棄物綜合利用技術(shù)和污染物無害化處理技術(shù)；采取措施防治在生產(chǎn)經(jīng)營活動中產(chǎn)生的廢氣、廢水、廢渣、醫(yī)療廢物、粉塵、惡臭氣體、放射性物質(zhì)以及噪聲、振動、光輻射、電磁輻射等對環(huán)境的污染和危害；建立環(huán)境保護責任制度、環(huán)境污染獎懲制度，配備專職的環(huán)境管理人員，必要時設立專門的環(huán)境管理部門，明確單位負責人和相關人員的責任。
02、企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，建設對環(huán)境有影響的項目，應當依法通過環(huán)境影響評價、使用驗收合格的防治污染設施、取得排污許可證。對有放射性的廢物、含傳染病病原體的廢物、有毒物質(zhì)或者其他有害物質(zhì)，應進行無害化處理，不得隨意排放、傾倒或者處置，特別是要避開醫(yī)院、學校、居民區(qū)等人口集中地區(qū)，飲用水水源一級保護區(qū)，自然保護區(qū)核心區(qū)等重點區(qū)域，以免造成污染環(huán)境等嚴重后果。
03、從事危險廢物的收集、貯存、利用、處置等經(jīng)營活動的，應當按照相關規(guī)定申領危險廢物經(jīng)營許可證，否則可能構(gòu)成非法經(jīng)營罪。向他人提供或者委托他人收集、貯存、利用、處置危險廢物的，應當事先查驗他人的危險廢物經(jīng)營許可證，拒絕無證或者超范圍經(jīng)營行為，以免成為相關犯罪的共犯。
04、企業(yè)應當按照國家規(guī)定制定突發(fā)環(huán)境事件應急預案，在發(fā)生或者可能發(fā)生突發(fā)環(huán)境事件時應立即采取措施，及時通報可能受到危害的單位和居民，并向環(huán)境保護主管部門和有關部門報告。在造成環(huán)境污染后，要及時采取補救措施，努力消除污染、防止損失擴大、積極賠償損失、設法修復生態(tài)環(huán)境，爭取從寬處理。
05、對有關部門開展的環(huán)境監(jiān)督檢查或者突發(fā)環(huán)境事件調(diào)查，應當積極配合，不得故意阻撓，否則可能以妨害公務罪與污染環(huán)境罪數(shù)罪并罰，或者作為本罪從重處罰情節(jié)。兩年內(nèi)曾因違規(guī)排放、傾倒、處置有放射性的廢物、含傳染病病原體的廢物、有毒物質(zhì)受過兩次以上行政處罰的，應當及時整改，不得再次實施相同行為，否則可能構(gòu)成犯罪。
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