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發(fā)票是企業(yè)所得稅稅前抵扣的常用憑證!以下8種費(fèi)用可以不用發(fā)票稅前扣除。快速學(xué)習(xí)!

1.稅前扣除憑證

稅前扣除憑證是指企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，用于證明實(shí)際發(fā)生與收入有關(guān)的合理費(fèi)用并在稅前扣除的各種憑證。

稅前扣款憑證按來(lái)源可分為內(nèi)部憑證和外部憑證。

內(nèi)部憑證是指企業(yè)為核算成本、費(fèi)用、損失和其他費(fèi)用而制作的原始會(huì)計(jì)憑證。內(nèi)部憑證的填寫和使用，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定。

外部憑證是指企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和其他事項(xiàng)時(shí)，從其他單位和個(gè)人取得的證明其支出情況的憑證，包括但不限于發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票)、財(cái)務(wù)發(fā)票、完稅憑證、收款憑證、分賬憑證等。

2.看看這八種情況，你還沒(méi)有得到發(fā)票

也可以在取得銀行單據(jù)和白單后進(jìn)行稅前扣除

案例1

根據(jù)協(xié)議，為了鼓勵(lì)客戶盡快付款，10天內(nèi)付款給予5%的現(xiàn)金折扣。

借方:銀行存款95000元

財(cái)務(wù)費(fèi)用-現(xiàn)金折扣5000元

貸方:應(yīng)收賬款- B公司10萬(wàn)元

提示:

以上5000元現(xiàn)金折扣可稅前扣除，無(wú)需發(fā)票。可根據(jù)雙方合同、貼現(xiàn)結(jié)算單據(jù)、銀行付款單據(jù)等扣除。

參考資源:

關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)若干問(wèn)題的通知(國(guó)稅函[2008]875號(hào)):1。除非另有規(guī)定在企業(yè)所得稅法實(shí)施條例,企業(yè)銷售收入的識(shí)別須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式的原則(5)的價(jià)格扣除企業(yè)推銷商品的貿(mào)易折扣。銷售貨物涉及商業(yè)折扣的，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售貨物收入額。債權(quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)支付而向債務(wù)人提供的債務(wù)抵扣屬于現(xiàn)金折扣。銷售貨物涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售收入金額，并在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。

案例2

甲方與乙方簽訂銷售合同，甲方因各種原因向乙方銷售鋼材，合同未實(shí)際履行。根據(jù)合同約定，甲方向乙方支付違約金20萬(wàn)元。目前款項(xiàng)已轉(zhuǎn)出，但乙方不愿意開(kāi)具發(fā)票。

提示:

甲方支付的違約金屬于不涉及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的賠償(即未發(fā)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的增值稅)，并可取得收據(jù)。

甲方的會(huì)計(jì)處理:

借方:營(yíng)業(yè)外費(fèi)用-違約金20萬(wàn)元

貸款:銀行存款20萬(wàn)元

案例3

企業(yè)付給臨時(shí)工王師傅300元修理門窗。

提示:

個(gè)人小額零星支出不超過(guò)500元的，需取得個(gè)人開(kāi)具的收款憑證，即僅憑收據(jù)進(jìn)行稅前記錄和扣減。

借記:管理費(fèi)-修理費(fèi)300元

貸款:銀行存款300元

小心:

需要明確收稅人的姓名、個(gè)人姓名和身份證號(hào)碼、支出項(xiàng)目、征收金額等相關(guān)信息，可作為扣減稅款的原始依據(jù)。

例4

海外費(fèi)用10000元。

取得境外形式發(fā)票、發(fā)票、合同、付款憑證后，可稅前扣除。

小心:

任何單位或者個(gè)人從中國(guó)境外取得與納稅有關(guān)的發(fā)票、憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)在查驗(yàn)納稅時(shí)有疑問(wèn)的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師的確認(rèn)證明;經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，方可作為記賬、記帳憑證。

參考資源:

第十一條國(guó)家稅務(wù)總局的通知發(fā)布之前的行政措施企業(yè)所得稅稅收減免證書(注意28號(hào)2018年國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定,發(fā)票出具另一方,收藏證書發(fā)行的本質(zhì),以及相關(guān)完稅憑證應(yīng)使用作為企業(yè)從境外購(gòu)買貨物或勞務(wù)發(fā)生的費(fèi)用的稅前扣減憑證。

例5

企業(yè)為客戶舉辦促銷活動(dòng)。獎(jiǎng)金以現(xiàn)金形式發(fā)放，個(gè)人所得稅代扣代繳。如果沒(méi)有發(fā)票，也可以作為企業(yè)的銷售費(fèi)用稅前扣除。

借方:銷售費(fèi)用-促銷費(fèi)用

借:銀行存款

應(yīng)納稅額-個(gè)人所得稅

提示:

只有在取得以下內(nèi)部憑證后才能進(jìn)行稅前扣除。即:獲獎(jiǎng)?wù)咝彰?、身份證號(hào)、獲獎(jiǎng)?wù)吆灻?、收款?xiàng)目、收款收據(jù)、費(fèi)用憑證、代扣代繳個(gè)人所得稅納稅憑證。

案例6

房地產(chǎn)公司向業(yè)主支付個(gè)人違約金10000元，該金額對(duì)業(yè)主來(lái)說(shuō)不是增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，可以不開(kāi)發(fā)票稅前扣除。

借記:非營(yíng)業(yè)費(fèi)用1萬(wàn)元

貸款:銀行存款10000元

提示:

業(yè)主在扣稅前須辦理以下手續(xù):

①業(yè)主付款收據(jù);

2. 收據(jù)上應(yīng)注明姓名、身份證號(hào)和房間號(hào)。

政策:

第十條國(guó)家稅務(wù)總局的通知在發(fā)行前的行政措施稅收減免企業(yè)所得稅證書(注意到28號(hào),2018年國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定,如果一個(gè)企業(yè)的支出項(xiàng)目在中國(guó)不是稅目,如果對(duì)方是一個(gè)單位,除對(duì)方開(kāi)具的發(fā)票應(yīng)使用以外的其他外部證明作為稅前扣減證明;若對(duì)方為個(gè)人，則將內(nèi)部憑證應(yīng)使用作為稅前扣除憑證。

企業(yè)按國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定開(kāi)具發(fā)票的，可以將發(fā)票作為稅前扣減憑證，雖然在中國(guó)境內(nèi)的支出項(xiàng)目不應(yīng)稅。

例7

a公司購(gòu)買了一批貨物，本月已售出。由于當(dāng)月還沒(méi)有取得發(fā)票，所以貨物是用單據(jù)、合同、付款單據(jù)等方式入庫(kù)的。后來(lái)由于供應(yīng)商取消，采購(gòu)發(fā)票永遠(yuǎn)無(wú)法取得。可以稅前扣除嗎?

借記:庫(kù)存100萬(wàn)元

貸款:銀行存款100萬(wàn)元

提示:

因非現(xiàn)金支付，可憑對(duì)方的合同和注銷證明稅前扣除。

參考資源:

國(guó)家稅務(wù)總局的通知發(fā)布之前的行政措施企業(yè)所得稅稅收減免證書(2018年注意到?jīng)]有。28日國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定,從7月1日,2018年,發(fā)票應(yīng)該獲得的稅收減免證書,因營(yíng)業(yè)執(zhí)照被依法注銷、注銷、注銷等特殊原因不能取得發(fā)票，并被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為異常賬戶的，在與相關(guān)數(shù)據(jù)確認(rèn)支出的真實(shí)性后，相應(yīng)的支出可以稅前扣除。

第十四條的過(guò)程中或替換發(fā)票或其他外部憑證,如果一個(gè)企業(yè)不能彌補(bǔ)或更換發(fā)票或其他外部憑證因特殊原因如取消或取消另一方,依法吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照,或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)為異常賬戶的，經(jīng)下列材料核實(shí)其支出的真實(shí)性后，可以稅前扣除:

(一)因不能補(bǔ)充、替換發(fā)票或其他外部文件的證明材料(包括工商注銷、機(jī)構(gòu)注銷、非正常上市、破產(chǎn)宣告等);

(二)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合同、協(xié)議;

(三)非現(xiàn)金支付的付款憑證;

(四)貨物運(yùn)輸?shù)呐涮撞牧?

(5)進(jìn)出庫(kù)貨物的內(nèi)部憑證;

(六)企業(yè)會(huì)計(jì)記錄和其他信息。

前款為必要的資料。

案例8

增值稅專用發(fā)票遺失，增值稅如何抵扣?如何在稅前扣除?

提示:

如發(fā)票遺失，專用發(fā)票扣款單可作為稅前扣款憑證;如發(fā)票單、扣款單丟失，可使用賣方提供的相應(yīng)發(fā)票記賬單復(fù)印件作為稅前扣款憑證。