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肇慶宇龍珠五金制品有限公司及其直接負(fù)責(zé)的主管人員李某及其他直接責(zé)任人員，故意違反國家稅收征管和發(fā)票管理規(guī)定，在明知供應(yīng)商不能開具增值稅專用發(fā)票或沒有發(fā)生實際購銷業(yè)務(wù)的情況下，讓他人為宇龍珠公司虛開增值稅專用發(fā)票，并全部用于宇龍珠公司申報抵扣稅款，其行為已構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。宇龍珠公司、李某涉案的稅款數(shù)額為4605656.6元，均屬數(shù)額巨大。 

廣東省肇慶市中級人民法院刑事裁定書（2016）粵12刑終37號判決如下：

一、被告單位肇慶宇龍珠五金制品有限公司犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處罰金人民幣六百萬元。

二、被告人李某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑十二年。（備注：李某為公司負(fù)責(zé)人）

三、被告人余某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑六年。（備注：余某為財務(wù)總監(jiān)）

……（其余涉案人員均判處不同的刑期）

八、被告單位肇慶宇龍珠五金制品有限公司違法所得的人民幣4605656.6元，依法予以追繳，上繳國庫。 

該案判決后，肇慶宇龍珠五金制品有限公司、張某不服提出申訴。（張某身份資料中未顯示、從申訴中判斷是李某的近親屬）

宇龍珠公司申訴提出：

1、有證據(jù)證實宇龍珠公司虛開增值稅專用發(fā)票的稅款數(shù)額為338555.43元，這是有真實交易的不構(gòu)成犯罪。

2、有證據(jù)證實有貨代開專票的稅額為217871.41元。

3、有證據(jù)證實無貨買票虛開增值稅專用發(fā)票的稅額為120684.02元。

4、本案有92份合計稅額為3227446.62元的虛開增值稅專用發(fā)票指控，缺乏對應(yīng)的14家開票單位的關(guān)鍵核心證據(jù)，無法排除有真實交易，故原裁定、判決事實不清，證據(jù)不足。

5、本案不能排除買票虛開發(fā)票的行為是余某為謀取手續(xù)費利益的個人行為。

綜上，請求對該案進行再審并改判。

張某申訴提出：

1、李某不是宇龍珠公司的負(fù)責(zé)人，其職權(quán)不在財產(chǎn)管理或賬目處理上，李某并沒有讓他人為宇龍珠公司虛開增值稅專用發(fā)票，其對虛開發(fā)票的聯(lián)絡(luò)過程不知情，即使認(rèn)定李某參與了虛開增值稅專用發(fā)票，其在整個過程中也是處于從屬地位，應(yīng)認(rèn)定為從犯。宇龍珠公司的財務(wù)總監(jiān)余某利用財務(wù)專業(yè)知識擅自決定買票沖賬，謀取回扣，是本案主犯，宇龍珠公司也是受害者。

2、本案認(rèn)定虛開增值稅額錯誤，部分交易李某不知情，從2013年6月推定其知道宇龍珠公司虛開增值稅發(fā)票開始，數(shù)額為967188.45元，未達到數(shù)額巨大的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)在有期徒刑3年至10年檔次量刑。

綜上，請求對該案進行再審并改判。 

廣東省高級人民法院駁回申訴通知書（2018）粵刑申97號（節(jié)選）

三、原判認(rèn)定原審被告人李某明知宇龍珠公司購買發(fā)票的依據(jù)

同案原審被告人余某、蔡某的證言及郵件證明其曾就宇龍珠公司購買發(fā)票的事情向李某反映過。余某的供述及證人譚少燕的證言證實李某向譚某購買發(fā)票的情況。

李某銀行賬戶流水以及證人吳某的證言，證實譚某及溫冠全將宇龍珠公司用于購買發(fā)票回流的資金匯入李某的私人銀行賬戶近兩千萬元，且款項回流到李某的銀行賬戶之后，余某、吳某等人都是按照李某的要求，多數(shù)情況下拿李某的身份證到銀行辦理現(xiàn)金轉(zhuǎn)存到宇龍珠公司的工商行基本戶，少數(shù)情況下通過網(wǎng)上銀行直接轉(zhuǎn)賬的。

據(jù)此，可證實李某對于宇龍珠公司購買增值稅專用發(fā)票的事情是明知的。

張某申訴提出李某不知情、宇龍珠公司申訴提出不能排除余某利用宇龍珠公司為自己謀私利的理由均不能成立，本院不予采納。 

虛開發(fā)票的案例很多，有貨虛開、無貨虛開、資金回流，證人證言形成完整的證據(jù)鏈就可定案。

這個案子引人注目的是，公司負(fù)責(zé)人和財務(wù)總監(jiān)雙雙身陷囹圄，原本一根繩上的兩個螞蚱，最終公司進行申訴的時候，居然是把黑鍋盡可能甩給財務(wù)總監(jiān)，以期來減輕單位負(fù)責(zé)人的罪行。

不知財務(wù)總監(jiān)聽到這個消息后，會不會心生寒意，被自己人反手捅一刀的感覺，有沒有讓他心生悔意？

還好這個案子證據(jù)充足，宇龍珠公司和張麗提出的申訴被駁回了，他們甩鍋沒有成功。如果本案中負(fù)責(zé)人知情的證據(jù)不充分，所有證據(jù)都指向就是財務(wù)總監(jiān)一個人做的事情，從而變成虛開案件的主犯，余某的悲催可就無以復(fù)加了。

在所有的虛開發(fā)票的案子中，財務(wù)人員是不可能置身事外，身處高風(fēng)險崗位，很多會計、出納還用自己私人卡做資金回流的賬戶，風(fēng)險非常大。一定要給時時留心，不要斷了自己的后路。

很多人可能會說：沒辦法啊，不聽老板的話就沒飯碗??；但為了一時的飯碗付出若干年的牢獄之災(zāi)真的值得嗎？

一個會計發(fā)愁地說，有的時候就是沒有發(fā)票，不去找票怎么上賬？

其實， 500元以下小額支出不需要發(fā)票，只需要規(guī)范的付款憑證。大額的支出，可以去稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票。實在不合適，白條入賬，最后進行納稅調(diào)增補稅，也強過自己去找票買票，埋下這顆地雷，提心吊膽地等待著它引爆的那一天。真到爆炸的那一天，錢少繳不了，人還搭進去了。

很多人一直以老觀念辦事，以為買票被查出來的概率很小，曾經(jīng)可能是如此，但形勢已經(jīng)發(fā)生了變化，每一張通過新系統(tǒng)開具的發(fā)票都在監(jiān)控范圍之內(nèi)，虛開發(fā)票被查出的概率已經(jīng)大大提高了，互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)已經(jīng)從基礎(chǔ)上改變了各行各業(yè)，老觀念不適合新形勢了。所以，財務(wù)朋友們，為自己負(fù)責(zé)，身在火山口，不要心存僥幸！